Как ИП заполнить декларацию по УСН при утрате права на применение ПСН?

Comments

• Any_, добрый день!
  
  

  Цитата: Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на на упрощенную систему налогообложения с начала налогового периода

  да, верно, с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
  
  

  Цитата: Пунктом 7 статьи 346.45 Налогового Кодекса предусмотрено, что суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с УСН за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

  да, все верно.
  
  

  Цитата: В нашем случае налог исчисляется только с 4 квартала, уплачивается до 30.04.2022.

  Цитата: Как отразить эту ситуацию в налоговой декларации? 😓 Доходы с начала года, а авансовые платежи пустые и только налог за год (так не дает сделать 1С)? Или все доходы отразить в 4 квартале?

  не совсем понимаю вашу трактовку.
  
  Минфин в своих письмах, которые он издавал в течение 2021 указывал: "В этой связи в случае превышения предельного размера доходов от реализации (60 млн рублей) в налоговом периоде действия патента (с 01.01.2021 по 31.12.2021) налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 января 2021 года.
  
  Одновременно сообщается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.49 Кодекса налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 данной статьи Кодекса.
  
  Согласно пункту 1.1 статьи 346.49 Кодекса в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи Кодекса.
  
  Пунктом 2 статьи 346.49 Кодекса установлено, что, если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
  
  Таким образом, в случае если индивидуальным предпринимателем получен патент с периодом действия с 01.01.2021 по 31.12.2021, налоговым периодом является календарный год." (Письмо Минфина России от 06.12.2021 N 03-11-11/98898; Письмо Минфина России от 08.12.2021 № 03-11-11/9981).
  
  "При этом сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, а также сумма торгового сбора, подлежащие уплате за период, в котором индивидуальный предприниматель в 2021 году применял ПСН, подлежат исчислению с 1 января 2021 года." (Письмо Минфина России от 06.12.2021 № 03-11-11/98905).
  
  Таким образом, вам необходимо заполнить декларацию по УСН так, как будто вы применяли УСН с начала года. При этом вы имеете право уменьшить получившуюся сумму налога по УСН на налог, уплаченный в связи с применением ПСН (абз. 2 п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Для этого сейчас в декларации предусмотрена в частности строка 101 как в разделе 1.1, так и в разделе 1.2.
  
  

  Цитата: Я поставила доходы с начала года и авансовые платежи с начала года, и, конечно же, получила требование об оплате недоимки, пеней и т.д. Сейчас пишу ответ на требование и переживаю, что возможно я просто неправильно заполнила декларацию.

  Пеней никаких быть не должно. Это указано в абз. 1 п. 7 ст. 346.45 НК РФ.
  
  Вы подавали в налоговую уведомление об утрате права на ПСН? (п. 8 ст. 346.45 НК РФ)
• Aрина Абабкова,  спасибо за ответ! Да, налоговое уведомление об утрате права на патент было подано в установленный срок. 
  
  Я заполнила декларацию так, как будто был УСН с начала 2021 года. Соответственно, сумму авансовых платежей установила соответственно также, получается со сроками оплат - 25.04.21, 25.07.21, 25.10.21. По-другому отчетность в 1С не дает сделать. 
  
  Далее налоговая присылает требование о просрочке оплат этих авансовых платежей и пени на них. 
  
  Поэтому и возник вопрос с заполнением декларации именно в части авансовых платежей, потому что о том, какую сумму нужно оплатить в сроки, указанные выше, знаем только мы и указываем это в декларации. И если я указываю в декларации, что я должна такие авансовые платежи, то налоговой остается только сверить эти суммы с платежами.  Также было бы, например, если есть другие доходы по УСН вне деятельности ПСН. Это по логике заполнения. 
  
  Есть сомнения в заполнении декларации так как будто УСН было с начала года в части раздела 1 декларации.
• Any_, 
  
  особого порядка заполнения декларации по УСН для налогоплательщиков, утративших право на применение ПСН нет, кроме вот этого:
  
  

  Цитата: При этом вы имеете право уменьшить получившуюся сумму налога по УСН на налог, уплаченный в связи с применением ПСН (абз. 2 п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Для этого сейчас в декларации предусмотрена в частности строка 101 как в разделе 1.1, так и в разделе 1.2.

  Цитата: Далее налоговая присылает требование о просрочке оплат этих авансовых платежей и пени на них.

  вы можете написать в налоговую, что, дорогая налоговая, напоминаю, что я утратила ПСН, вот бумажка, которую я тебе посылала, посмотри на нее, пожалуйста, еще раз внимательно.
  В связи с тем, что налог по УСН мне необходимо заплатить из-за потери права на ПСН я должна его оплатить в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций (п. 7 ст. 346.45 НК РФ), при этом пени вы мне не имеете право выставлять.
• Ответ был в порядке заполнения налоговой декларации по УСН: 
  
  

  Цитата: По строке 020 указывается сумма авансового платежа по налогу,уплачиваемомув связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - налог), подлежащая уплате всрок не позднее двадцать пятого апреля отчетного года.

  Далее по строки 040, 050 тоже самое с соответствующими сроками. 
  
  

  Цитата: По строкам 110 - 113 указывается сумма полученных доходов(налоговая база дляисчисленияналога (авансового платежа по налогу)) нарастающим итогом за первый квартал(строка 110), полугодие (строка 111), девять месяцев (строка 112), налоговый период (строка 113).

  Далее - Пунктом 7 статьи 346.45 Налогового Кодекса предусмотрено, что суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с УСН за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. 
  
  Соответственно, если исчисление и уплата налога должны быть только по итогам 4 квартала, то авансовые платежи не надо заполнять. Об этом по телефону сказали в налоговой - "Только вы знаете в какие сроки должны быть уплачены налоги, если вы считаете. что не должны были платить авансовые платежи за 9 месяцев, то зачем вы ставите в декларацию эти показатели". 
  
  Это логично также в случае, когда была совместная деятельность по УСН и ПСН с последующей утратой патента. В моем случае, доходов по УСН не было, а если бы были  - каким образом налоговая должна разбирать какую сумму и когда должны были платить, если заполнять ПСН с начала года в авансовых платежах?
• Добрый день.
  

  Цитата: каким образом налоговая должна разбирать какую сумму и когда должны были платить, если заполнять ПСН с начала года в авансовых платежах?

  Таким же образом как она будет разбирать почему у вас за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев не указаны в декларации авансовые платежи.
  Если уже вы хотите заполнить в декларации налог только по итогам года, то у вас и доходы в 1 квартале, полугодии и 9 месяцах не должны указываться.
• Naaatta, 

  Цитата: Если уже вы хотите заполнить в декларации налог только по итогам года, то у вас и доходы в 1 квартале, полугодии и 9 месяцах не должны указываться.

  да, об этом я привела цитату из 5 раздела об исчислении налога.  Что не противоречит п. 7 статьи 346.45 НК об исчислении налога после утраты права как вновь созданному ооо/ип.